一例工程设备租赁业务相关增值税的计算供参考


时间: 2021-09-22

  停电一整天,还没网络,今天都没更文了,选一篇我近期的一个回答供租赁业务参考。提问的大概意思是,一个从事机械租赁有限公司,为一般纳税人企业,购进了一台设备含税价为200万,问如何进行进项税额抵扣和销项税额的计算。

  增值税是现行经济业务最常见的税种,涉及的知识也很多,但相关的进项税额与销项税额其实很简单,还是很好掌握的。以本题为例,我们一起来看看吧。

  已知购进业务的数据,有啥算啥,先行计算进项税额。有购就有销,买方购进一台设备,站在销售方来看,卖方出售一台设备,销售设备现行规定增值税税率为13%,含税金额为200万元,相应的销项税额=200/(1+13%)*13%=23.01万元,即购买方可抵扣的进项税额为23.01万元。

  算了进项税额,现在来计算销项税额。相对而言,这有点小尴尬,因为没有具体业务,也没有具体数据。根据题意,应该是购进机械设备,然后再对外出租。出租机械设备属于动产租赁业务,适用的增值税税率也是13%,销项税额就是以不含税的销售额乘以适用税率。

  例如,出租给甲公司,收到租金10万,如何计算销项税额呢?一般来说,我们实际收取的款项都是含税的,因此,还需要将含税价格还原为不含税价格,销项税额=10/(1+13%)*13%=1.15万元。

  有了进项税额与销项税额就计算应纳税增值税,即销项税额-进项税额=应纳税额,两者的差大于零,需要交增值税;相反,形成留抵,简单粗暴,应该很容易理解吧。

  特别需要注意的是,对于租赁来说,收到租金(包括预收款)就要计算销项税额,不要问什么!

  沿用上述资料,6月份购入,当月收到租金10万元,不考虑其他业务,6月份的应纳增值税就是1.15-23.01=-21.86万元,小于零不用交增值税。

  又如,当月除了租给甲公司,等甲公司用完后还出租给乙公司,预收乙公司500万元(金额是我瞎说的),那情况就不同了。这时应纳增值税=(10+500)/1.13*13%-23.01=35.67万元。www.acy62.cn

 
 
 

               
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